来源：人民政协报 2012-03-07

《人民政协报》于2012年3月7日对注册会计师行业创新社会管理取得的成绩进行了深度报道，全文如下： 

加强和创新社会管理的一支新翼

——聚焦中国注册会计师行业服务社会管理创新

编者按

　　2011年2月19日，胡锦涛总书记在中央省部级主要领导干部社会管理及其创新专题研讨班上特别强调，加强和创新社会管理，要发挥好群众组织、社会组织和行业协会在社会管理中的协同作用；引导和促进社会组织健康有序发展，发挥其提供服务、反映诉求、规范行为的作用。在构建党委领导、政府负责、社会协同、公众参与的新型社会管理格局中，社会组织、行业协会正扮演着重要角色。

　　作为我国社会组织的重要代表，注册会计师行业在坚持“以服务国家建设为主题，以诚信建设为主线”推进自身科学发展，实现行业从“服务经济建设向服务经济、政治、文化、社会四位一体发展格局提升”的过程中，探索和开辟了一条加强和创新社会管理的新战线，成为加强和创新社会管理的一支新翼。

　　发挥“经济警察”作用

　　承接政府监督职能转移

　　监督在社会管理中是十分重要的。法律法规的遵循，经济责任的落实，社会义务的履行，宏观调控目标的实现，财政资源的分配，经济信息质量的考查等等，都离不开监督。注册会计师作为市场经济的制度安排，《公司法》、《证券法》等市场经济基本法律法规赋予了注册会计师法定的监督职能，被称为“经济警察”。2009年，国务院办公厅转发财政部文件，要求加快我国注册会计师行业发展。财政部谢旭人部长要求更好地发挥行业在社会主义市场经济中的作用，有效承接政府职能转移，支持政府管理体制改革和社会管理创新。

　　目前，在我国财政资金监管和绩效评价、医药卫生体制改革、税收征管体制改革、投融资体制改革、高新技术企业认定、非营利组织财务监督、离任经济责任认定、国有企业业绩考核、事业单位清产核资等许多领域的改革中，都引入了注册会计师专业服务和监督职能。2010年，中央纪委、财政部、农业部、民政部联合发布指导意见，要求“聘请会计师事务所承办村级会计委托代理业务”。国家外汇管理局也下发通知，鼓励外商投资企业委托会计师事务所代理外汇年检业务。文化部推动文化企业改革中也引入注册会计师工作。

　　一些会计师事务所受地方政府部门委托，还参与了政府采购执行情况、小金库专项治理、“三农”资金使用的专项审计。一些地方出租车调价、居民燃气调价、拆迁户周转金补偿、小区物业管理等事关民生的项目，会计师事务所也参与其中，提供审计服务并出具专业咨询意见。

　　“近年来，注册会计师业务范围不断延伸，从传统财务报表审计监督向社会管理和经济体制改革领域拓展，注册会计师审计监督这一社会化职能，日益得到政府、社会和市场认可，有效促进了社会利益协调、矛盾调处以及政府职能转变。”财政部副部长、中国注册会计师行业党委书记王军说。

　　推进协会民主管理

　　探索加强新社会阶层管理模式

　　伴随着社会结构的变化，特别是社会组织及其从业人员这一新兴社会阶层的产生和迅速发展壮大，在街道、社区等社会自治组织之外，各行各业的市场管理、社会管理重要性日益显现。“行业组织、行业协会作为新的社会组织形式，既是沟通政府、企业和市场的桥梁纽带，也是社会多元化利益的协调机构，是协调和实现中产阶级多样化需求，实现社会管理创新的重要支撑。”中国注册会计师协会(以下简称“中注协”)会长李勇说，“就中注协这样一个注册会计师行业组织来说，只有搞好自身建设，实现自我管理、自我监督、自我服务、自我发展，才能有效发挥行业组织的功能作用，从而为社会管理创新提供坚实载体。”

　　在长期的实践中，中注协把民主管理作为行业管理的核心环节，积极研究行业民主决策组织体系及运行机制。建立了以理事会为主体的行业民主决策组织体系，建立了会员代表大会制度、理事会工作制度、专门(业)委员会议事规则，并分别赋予其不同层次的决策权限、权利义务，保障会员主体地位和参与民主管理的权利。

　　为了消除行业组织履行管理职能“有可能导致自我保护”的公众疑虑，防止行业局部利益与公众利益发生冲突，中注协在会员代表大会、理事会及各类专门(业)委员会中，均选入了来自政府部门、企业界、金融界、学术界、法律界等方面，类似“独立董事”的公众代表，切实从制度上保证了行业管理决策在行业眼前利益与长远利益、局部利益与公众利益之间的平衡。

　　作为中介服务业，诚信是行业生存发展的基石。为此，中注协始终坚持以服务国家建设为主题，以诚信建设为主线引领行业发展。“这是行业发展30多年正反两方面的经验总结。只有坚持行业发展主题主线，才能保证行业发展的正确方向。”中国注册会计师行业党委常务副书记、中国注册会计师协会副会长兼秘书长陈毓圭说。中注协在引领行业紧紧围绕经济社会发展服务中心、服务大局的同时，坚持诚信建设10年不动摇，逐步将行业的资格准入、人才建设、标准建设、继续教育、执业质量监管等各项工作纳入诚信建设框架，形成以职业道德守则为核心、以诚信信息监控体系为支持、以制度机制为保障的行业诚信体系，行业诚信水平得到有效提升，行业自身建设水平明显提高，协会的行业管理功能、监督检查功能和服务协调功能得到更有效发挥，不仅为行业发展赢得广阔空间，更为行业服务社会管理创新奠定了坚实的基础。

　　用“国际通用商业语言”

　　架设对外交往的新桥梁

　　2010年，我国某大型水电集团公司为缅甸联邦开展水电建设项目，聘请云南赢正会计师事务所提供财务税收法律咨询服务。面对东道国多变的税收政策以及落后的金融外汇体系，事务所克服困难，完成了项目建议书中现金流量表及相关财务分析资料编制、缅甸联邦会计政策及税收法律咨询等服务。“我国企业在‘走出去’过程中，不可避免遇到这样那样的国际法律法规政策的协调问题，事务所的专业服务能够帮助企业有效解决企业面临的‘外交’难题。”云南赢正会计师事务所主任会计师缪倞文说。

　　中国石油天然气集团公司总会计师王国樑深有体会地说:“近年来，通过国内会计师事务所的协助，为中石油做好战略规划、兼并重组、会计核算、税务筹划以及风险控制等工作提供多领域的服务，为企业在更高层次和更广领域参与国际竞争扫清了障碍。”

　　随着我国对外开放程度的不断加深，不仅事务所在服务中国企业“走出去”过程中，通过运用“国际通用的商业语言”在促进企业国际经济交流合作中发挥了重要作用，注册会计师协会则以行业组织沟通灵活、专业性强、覆盖面广的优势和特点，在更高层次、更广领域开展了国际会计交流与合作，广泛参与到国际经济治理之中，如加入国际会计行业组织参与国际标准的制定和行业政策的协调、增进与各国会计师行业的信息共享和相互支持、参与WTO以及其他双边多边谈判的研究、与境外职业组织建立友好交往关系等，有效深化了国际间的交流合作。

　　“如今，中注协以‘行业外交’的广泛性、灵活性和稳定性，正逐渐成为沟通国际组织和国际社会的参谋和助手，成为我国对外友好交往中的一扇形象窗口。”陈毓圭说。

　　创新行业党建体制

　　探索社会组织党建路径

　　社会组织作为我国市场经济的新生力量，在促进经济社会发展中发挥着越来越重要的作用。坚持党对社会组织的领导，不仅对于夯实党的群众基础，巩固党的执政地位，提高党的执政能力意义重大，对于注册会计师协会这样的行业组织正确履行行业管理职能同样意义重要。另一方面，社会组织从业人员呈现出独立性增强、依附性减弱、流动性大，“雇佣”意识强、归属感弱的群体特性。属地为主的党员管理体制不仅离其工作生活领域较远，容易出现结合不紧的情况，而且在实际工作中，社会组织党建也出现了领导指导不到位，组织体系不健全，作用发挥不明显等情况。为此，党的十七届四中全会要求以改革创新精神全面推进社会组织党的建设新的伟大工程。

　　根据胡锦涛总书记关于统筹推进会计师等领域的党建工作和习近平同志关于以会计师等行业为突破口，以点带面，积极探索加强新社会组织基层党建工作的讲话精神，在中组部的大力支持指导下，经财政部党组批准，依托中注协组织结构，成立中国注册会计师行业党委，赋予其“指导和推动行业党建工作”、“保证中注协理事会及其秘书处依照法律和协会章程开展工作，促进注册会计师行业健康发展”等职能，并在各省区市和地(市)成立行业党组织，探索建立起了“条块结合，充分发挥注册会计师行业党组织作用”的行业党建工作管理体制，使主管部门的领导优势与行业协会的组织优势很好地结合起来。

　　行业党组织成立后，将推进会计师事务所基层党组织建设作为首要任务全力推进。探索了事务所法人代表和党支部书记“一肩挑”基层党建模式，解决了事务所对党组织活动人财物和政治上的支持问题；创建了具有“孵化器”职能的联合党支部，解决了不具备成立党支部条件的事务所党员组织生活问题，以及中小所支部建设问题，实现了党的组织和党的工作全覆盖，提高了行业各级组织及会计师事务所在党组织领导下的自我管理能力。同时总结了基层党组织发挥作用的领域和途径:诚信建设和道德提升的政治引导作用、事件和重大冲突的矛盾化解作用、风险控制和质量提高的中流砥柱作用、机构建设和业务发展的凝聚人心作用、队伍建设和人才培养的政治促进作用，有效发挥了行业基层党组织的战斗堡垒作用和行业党员的先锋模范作用。这些成就得到中央领导的肯定，被称为“社会组织党建的一大成果”，为社会组织加强党建提供了经验和借鉴。

陈毓圭：建立行业组织（协会）“四位一体”的治理结构

　　中国注册会计师行业党委常务副书记、中国注册会计师协会副会长兼秘书长陈毓圭表示，社会组织服务社会管理创新包括两个方面，一方面是会计师事务所等中介机构通过提供审计等专业服务，服务社会管理创新；另一方面是相应的行业组织(协会)如何发挥作用、发挥什么样的作用，引导中介机构科学发展，加强其从业人员这一新社会阶层的管理，保证其更好服务社会。随着市场经济和改革开放的深入，“中产阶级”群体的不断发展壮大，社会结构发生显著变革，行业组织(协会)建设及其作用发挥显得日益重要。

　　法律授权、民主管理、政府监督、党建保障“四位一体”的行业组织(协会)治理结构，是注册会计师行业探索行业组织服务社会、创新社会管理的大胆尝试。为此，中注协先后多次获得“全国先进社会组织”、“5A级”全国性行业协会称号。以法律授权为基本形式的职能赋予，扎实奠定了行业自身建设和作用发挥的先决条件与法理依据。行业组织要发挥作用，首先要解决职能问题，使之“有事干”、“能干事”、“干成事”。就中注协而言，通过三层“授权”，逐步形成了三大职能:一是法律授权，即《注册会计师法》赋予其资质评价、注册准入、标准制订、监督检查等职能，形成法定职能；二是行政授权，即财政部党组委托和财政部领导交办的职能，形成委托职能；三是会员授权，即《中国注册会计师协会章程》规定的行业管理和服务职能，形成自律职能。

　　以民主管理为重要特征的决策机制，从制度上保证了行业管理决策在行业眼前利益与长远利益、局部利益与公众利益之间取得平衡。民主管理是行业组织运行的内在要求，有利于提高会员规则制定的参与度，减少管理决策中的失误，加大对组织官员的监督力度，有效节约行政成本。中注协积极研究建立了会员代表大会制度、理事会工作制度、专门(业)委员会规则等行业民主决策组织体系，保障会员主体地位和参与民主管理的权利。坚持“开门办会”，在会员代表大会、理事会及专门(业)委员会中，均选入了来自政府部门、企业界、金融界、学术界、法律界等方面的代表，强化公众参与和社会监督。

　　以指导监督为主要内容的政府定位，充分发挥了政府部门政策支持和业务指导的优势。发挥行业组织的作用，必须正确处理与政府部门的关系。创新社会管理，政府部门既要避免事无巨细、包办所有社会管理事务，又不能放手不管、“授权了事”。经过多年的探索实践和不断完善，行业已形成了授权行业组织承担行业管理职能、政府部门履行监督指导职责的管理体制，其中财政部的监督指导职能主要体现为组织上保证、政策上支持、业务上指导等几个方面。这已在《注册会计师法》中明确上升为法律规定。

　　以行业党建为本质体现的政治保障，有力保证了行业沿着中国特色社会主义方向，走科学发展、和谐发展道路。坚持党对社会组织的领导，既是党的建设在新的历史条件下新的重大课题，也是注册会计师协会这样的行业组织正确履行行业管理职能的政治保障。经过“创体制、建机制、强制度、筑网络”行业党建四部曲，探索建立起了“条块结合，充分发挥注册会计师行业党组织作用”的行业党建工作管理体制，使主管部门的领导优势与行业协会的组织优势很好地结合起来，为行业科学发展提供坚实的政治保障。

注册会计师审计让政府监管有抓手

　　安徽省金寨县是全国贫困县、著名革命老区和将军县。上级政府每年为该县拨付大量财政补贴资金，如何监督、使用好这些资金是县政府及其有关部门面临的重要考验。

　　2010年，县政府有关部门改变监管方式，聘请安徽省金寨县公信会计师事务所对当地五保低保对象核查、离休干部医药费审核等工作。在当年审计中，事务所核查出不符合条件的低保对象828户；核查五保供养对象7751人，建议取消供养对象629人；审计出医院对离休干部医疗不合理收费690万元，为政府科学决策、提高行政效能、促进社会公平正义提供了高质量的服务和技术支撑。

　　近年来，注册会计师业务范围不断延伸，从传统财务报表审计监督到社会管理和经济体制改革领域，都实现了注册会计师独立审计制度。金寨县的事例也生动说明，引入注册会计师审计监督制度已成为创新社会监督体制、实现政府职能转变的有效依托。

　　“加快政府职能转变的一个方面，就是要把应该是市场做的事，让位于市场，放手让社会组织去做。”对转变政府职能、发挥社会组织的作用，上海市副市长屠光绍的意见很鲜明。在转变政府职能的多种探索中，上海市在通过政府购买服务，强化政府职能方面渐成共识。

　　屠光绍指出，“注册会计师行业的社会审计鉴证服务和监督体系日趋完善，在企业的改革改制、重组兼并、行政事业单位的报表审计、政府投资项目的咨询论证和绩效评价等方面发挥了非常重要的积极作用，有力地促进了政府职能由微观管理、直接管理向宏观管理和间接管理的转变。下一步，上海市要进一步将注册会计师审计制度的实施范围逐步扩大到使用财政性资金的事业单位，扩大到政府部门有关资金使用监督、项目评审立项、支出绩效评价等行政管理和公共服务事项，要通过政府购买专业服务方式，由注册会计师来执行。”

　　【专家点评】

对注册会计师等专业人士进行资质认定，赋予他们一定的监督责任，既能发挥中介行业的专家优势，又能通过市场机制实现供需衔接，从而节省政府监督成本，责任也更加容易归集。实现政府职能转变，创建多元主体参与公共服务和社会管理新格局，需要推动政府与社会组织建立良好的互动与合作。

注册会计师审计让社会更和谐

　　在山东省莱芜市某村“旧村改造”中，因拆迁补偿，长期以来村账目不公开，债权债务处理不及时，村民多次集体到镇政府上访，镇党委、政府多次做工作无效，成为影响当地社会和谐稳定的典型事件。在此情况下，镇党委找到了事务所咨询解决办法并聘请事务所对该村财务进行审计。

　　为推进审计工作，审计人员不回避矛盾，主动与上访人员沟通，了解村民想法，摸清上访要求，稳定村民情绪，创造条件扎实推进审计工作。在一个多月的时间里，审计小组查清了该村近5年间的往来收支账项，清理收回借款186笔，共计148.82万元；应付款75笔，共计97万元；应付村民青苗补偿款112万元。在此基础上，审计小组向每户印发“往来账目明细单”，对群众提出的问题逐条作了解答，村民拿到了应得部分，矛盾一一化解。村民满意地说:“事务所有信誉，我们相信事务所。”

　　2009年11月，发生在北京建外SOHO的物业纠纷案曾引起社会广泛关注。会计师事务所主动介入，对小区物业公司经营管理情况进行了审计，实现了物业公司财务公开，增加了管理透明度，有效推动了物业公司与业主的沟通和理解。很多人没有想到，就是这样一个看似完全不相干的机构，为化解双方尖锐对立的矛盾和问题最终解决打开了缺口，促进了和谐社区建设。

　　当前，随着我国物业管理法规的不断完善，特别是《物权法》公布以后，物业小区业主主人翁意识越来越强，许多小区的业主委员会成立后的头等大事就是希望对物业公司的财务收支状况及物业管理情况进行审计。在央视关于“业主对小区物业管理的满意度”的调查结果中，业主不满意物业公司财务管理方面的回答占到了61％，可见财务管理及财务收支的透明度已成为业主与小区物业之间纠纷的主要原因。

　　马洪会计师事务所负责人介绍，“在从事物业小区审计业务时，我们只接受业主委员会的单方委托，通过对物业资金管理、财务核算等财权和对停车位、公共区域、管理用房等产权以及日常的物业管理权进行审计促进了物业公司的财务公开，让物业管理更加透明，促使物业公司改善日常的物业服务，协助创建和谐社区。”

　　【专家点评】

注册会计师行业探索的业主——会计师事务所——物业公司监督形式，开创了物业小区民主治理的新模式，促进了社会矛盾调处、利益协调，维护和促进了社会公平正义，是构建党委领导、政府负责、社会协同、公众参与社会管理格局的有益探索。