来源：中国财经报 2014-01-21
编者按：诚信是市场经济的基石，是支撑市场经济秩序规范有序的灵魂。注册会计师作为社会监督体系和社会信用体系的重要组成部分，是市场经济诚信链条的关键一环。对注册会计师行业来说，诚信不仅是行业安身立命之本，更是行业服务国家建设的内在要求。
有鉴如此，注册会计师行业多年来坚持以诚信建设为主线不动摇，以服务大局为中心任务，整体推进行业诚信建设，探索了一条社会主义市场经济条件下加强行业诚信建设的新路。2013年，中注协在全行业开展了“诚信文化建设年”活动，从开展理论研讨、提炼职业精神、加强诚信教育、完善事务所内部治理、强化合伙文化、完善诚信监督激励机制、加强文化阵地建设等方面推进这项活动。
为了深入探讨注册会计师行业开展诚信建设的经验、启示及意义，中国注册会计师行业党委和光明日报社于1月8日在京举办了全国注册会计师行业诚信建设理论研讨会。财政部党组成员、部长助理余蔚平出席会议并讲话。他指出，在行业“诚信文化建设年”活动中，各级行业党委和注协将诚信建设与党建结合起来推进，特点鲜明，效果显著。一是注重理念引导，培养诚信自觉。在全行业广泛开展职业精神提炼和诚信文化创建活动，凝聚诚信共识，塑造诚信自觉。二是强化制度建设，健全制度保障，将诚信建设融入行业管理和事务所发展的各个方面和环节，以健全的制度保障诚信建设。三是健全诚信激励机制，褒奖诚信、惩治失信。加强监管和惩戒，支持事务所品牌建设，内塑诚信品质，外树诚信形象。
本次研讨会由中国注册会计师行业党委常务副书记、中国注册会计师协会副会长兼秘书长陈毓圭主持。中国注册会计师行业党委介绍了推进行业诚信建设的做法。上海市、河南省行业党委，以及信永中和、广东中天粤会计师事务所分别介绍了推进诚信建设的做法和体会。来自中央组织部、中央宣传部、光明日报社、中国人民银行、中国金融思想政治工作研究会、中国社科院、北京大学的专家学者，对注册会计师行业诚信建设的实践和理论探索给予高度评价。他们建言，诚信是注册会计师行业的基石，要不断增强制度保障，加强行业监管，不断深化行业诚信建设。
注册会计师行业推进诚信建设的实践
中国注册会计师行业党委常务副书记、中国注册会计师协会副会长兼秘书长陈毓圭
在党中央、国务院高度重视和有关方面支持指导下，注册会计师行业提出并始终坚持“以诚信建设为主线”的发展思路，大力推进行业诚信建设。具体来说，主要做了以下工作：
一是制定诚信建设纲要，规划行业诚信建设。2002年制定实施的《中国注册会计师行业诚信建设纲要》，确立了“以诚信建设为主线”的行业建设指导思想，明确行业诚信建设目标、主要任务和落实措施，成为行业诚信建设的纲领性文件。
二是把标准建设作为诚信建设的制度基础。2005年启动实施行业准则国际趋同战略，2006年建立起与国际准则趋同的中国注册会计师执业准则，为注册会计师诚信执业提供了一套高质量的技术标准，有力促进了行业诚信建设，增强了行业社会公信力。中注协在1992年制定中国注册会计师职业道德守则、1996年制定的职业道德基本准则和2002年制定的职业道德规范指导意见的基础上，2011年制定实施了与国际会计师职业道德守则趋同的《中国注册会计师职业道德守则》，规范和保证注册会计师诚信执业。
三是把人才建设作为诚信建设的根本依托。2007年制定《中国注册会计师胜任能力指南》，从专业知识、职业技能、职业价值观、道德与态度及实务经历等方面明确了培养德才兼备的注册会计师的标准。其中，把诚信要求作为重要标准，全面指导注册会计师教育、考试、培训工作，为行业培养诚信人才提供了保障。
四是把事务所内部治理作为诚信建设的微观基础。2005年以来，中注协持续推动大型事务所做强做大，中小事务所做精做专，促进事务所内部治理和运行机制建设，夯实行业诚信建设的微观基础。
五是把行业监管作为诚信建设的有力抓手。为加强对注册会计师和事务所日常执业监管，建立以“注册”为枢纽的行业诚信信息监控体系，全程、全面记录注册会计师和事务所执业信息，通过网络向社会公众全面公开，将注册会计师和事务所执业信息展示在阳光下，接受社会监督，让市场选择，以市场力量推进诚信建设。为确保注册会计师诚信执业，建立每年一度的注册会计师任职资格检查制度，对注册会计师诚信执业行为进行严格审查。在总结以往经验的基础上，建立实施会计师事务所执业质量周期性检查制度，教育、帮助事务所建立健全质量控制体系，保证诚信执业。
六是以党建引领行业诚信建设。行业各级党组织把促进和保证行业诚信建设作为行业党建的重要内容，坚持以诚信教育丰富党性教育的内容，将诚信教育贯穿党员和党务工作者培训，在党性教育中渗透诚信教育。明确事务所党组织在促进事务所和从业人员诚信执业、诚信发展的政治保证和引领责任，在政治上为事务所和从业人员诚信执业把关定向。
坚持“三个立足” 夯实诚信基础
上海市财政局副局长、市注册会计师行业党委书记袁白薇
上海市注册会计师行业始终坚持“以诚信建设为主线”推进行业发展，以推进行业发展、加强行业监管、发挥党建作用为立足点，夯实行业诚信基础，推进行业诚信建设不断上台阶。
一是立足夯实行业发展基础，凝聚诚信共识。制定实施《关于进一步支持本市会计师事务所科学发展的若干政策措施》，从资金、政策、人才、市场等方面支持事务所进一步科学发展，逐步形成体现上海自身特色的服务价值和诚信服务名片。研究制定《上海市会计师事务所职业责任保险集中投保实施办法（试行）》，明确职业责任保险承保和赔付范围，对参加集中投保事务所给予资金补贴，积极引导事务所参加职业责任保险，提高抵御职业责任风险的能力。
二是立足提升行业监管实效，营造诚信环境。建立5年一个周期的事务所执业质量检查制度。制定事务所分类考核评审标准，对事务所诚信水平进行考核评审。加强与相关政府部门的沟通协调，积极参与到这些部门对事务所服务购买、资质审核认定等活动中。
三是立足发挥党建引领作用，提供诚信保障。发挥党建政治优势，引领诚信文化建设方向；发挥党组织影响力，丰富诚信文化建设内涵；选树先优典型，为诚信者扬名。
抓好“三个关键”扎实推进行业诚信建设
河南省财政厅副厅长、省注册会计师行业党委书记鲁玉
近年来，河南省高度重视注册会计师行业诚信建设，坚持抓合伙人、抓注册准入、抓行业监管等三个关键，扎实推进行业诚信建设。
一是抓关键人物，落实合伙人（股东）在事务所诚信文化建设中的领导责任。抓好以主任会计师为核心的事务所管理团队诚信教育；组织全省事务所主任会计师签订诚信自律公约，通过媒体向社会公开承诺；在合伙人（股东）中重点开展“双培工程”，把党员骨干培养与业务骨干培养相结合；宣传诚信合伙人事迹、推介诚信事务所，激励事务所诚信执业。
二是抓关键环节，从注册准入源头加强行业诚信建设。抓好新批注册会计师岗前培训，把诚信教育和诚信要求根植于注册会计师的准入环节；抓好注册会计师任职资格年度检查，每年对所有注册会计师执业情况进行系统检查；抓好增补合伙人（股东）的任职资格审核，通过建立专项审核、专家评审、行业公示等措施，严格事务所审批。
三是抓关键手段，发挥行业监管在行业诚信建设中的重要作用。建立事务所执业质量和诚信执业综合评价体系，对全省会计师事务所进行综合评价；将职业道德检查纳入事务所执业质量检查，有针对性开展职业道德情况专项检查；通过公布举报电话、设立举报信箱、建立信息共享机制等，专案检查、处理不诚信执业行为；建立行业检查结果、惩戒情况通报制度，把行业惩戒、行政处罚等信息向社会公开。
“以信誉求发展”
信永中和会计师事务所首席合伙人张克
声誉、品牌和公信力对于会计师事务所，尤其是大型会计师事务所来说，无疑是经营的生命线。近年来，信永中和高度重视诚信文化建设，“以信誉求发展”。
一是树立诚信执业信念。建所之初，即提出“走正道、树品牌、靠实力、立公信，以服务国家、服务社会为己任”的要求。在多年不断探索发展的过程中，始终坚持“先做事，后求利”、“重内功甚于重市场”的理念。
二是健全制度及机制保障。始终坚持修炼内功，通过内部治理机制建设、制度建设和信息化平台建设，奠定了良好的内部管理和质量控制基础。实行一体化管理，建立总分支机构管理架构下的风险管理控制系统，设立风险管理委员会及专业技术委员会，全面负责事务所风险管理与控制和专业技术系统之责任，并将风险管理及质量控制贯穿于项目全过程。
三是坚持操守，不为利诱。面对政府平台债业务是否承接，经历了相对艰难的抉择。事务所在最早承接此类项目的审计过程中发现，这些项目本身存在极大的潜在风险，虽收益可观，但经事务所风险委员会以及管理层的多轮多层次讨论、论证，认为这些项目远超出事务所可接受的风险范围，遂制定计划逐步退出。最近两年，除合并带入的个别项目外，信永中和再也没有承接过地方债业务。巨大利益诱惑面前，考验的是一个事务所的定力。
坚持“三化” 推进事务所诚信文化建设
广东中天粤会计师事务所副所长林隽中
广东中天粤会计师事务所（以下简称中天粤）始终围绕“谋求长远发展、铸造事务所品牌”这个中心，突出形象化、专业化、长效化开展诚信建设，将诚信建设主线贯穿于事务所建设的各方面与全过程，取得了积极成效。
形象化：引导诚信价值共鸣。将中天粤多年培育积淀的诚信文化建设理念梳理总结成简练易记的形象化表述，包括“成为最受客户尊敬的会计师事务所”的企业愿景，“诚实执业，信誉至上”的中天粤核心价值观等。设立“中天粤诚信文化名片墙”，形象化阐释诚信文化内涵。寓诚信教育于活动之中，组织执业人员开展诚信承诺宣誓仪式、诚信自律公约签字等活动。
专业化：把诚信要求落实到业务发展中。以专业精神赢得信任和尊重。2011年，中天粤受某集团委托，负责其一家子公司的年报审计项目，发现该公司有一笔2000多万的资产涉及少缴税收，经过多次沟通，帮助集团分析其潜在风险，最终促使集团进行会计调整并补交应纳税额600余万。坚持专业操守，不为利益所动。2012年，中天粤与一家医疗用品公司签订了清产核资业务约定书，在项目进行中发现该公司有一个境外账号，并存在巨额资金账外流转迹象。根据执业准则，中天粤要求该公司合并账号，但对方担心增加税负，拒绝将账号合并。经风险评估，认为其诚信度偏低，业务风险过大，最终放弃了该业务。依靠专业能力实现业务转型升级。中天粤在传统鉴证业务基础上，积极拓展内部控制、管理咨询、课题合作等新业务领域。新业务的拓展，基本保证事务所经常处于业务饱和状态，从而为中天粤增加了业务选择的空间，提升了对高风险业务说“不”的谈判力。
长效化：健全诚信的激励措施。通过改革薪酬与考核制度，将物质层面和精神层面的追求有机统一，使员工的诚信执业有更为坚实的依托，进而对事务所诚信水平的提高产生积极影响。
把诚信文化做得更好
山西省财政厅副厅长、省注册会计师行业党委书记常国华
诚信文化是注册会计师行业的灵魂、品格和追求。行业诚信文化不是要不要做的问题，而是如何做得更好的问题。
要突出教化作用，使文化“内化于心”。要用社会主义核心价值体系引领行业、凝聚共识，让诚信文化理念在每一个从业人员心中牢牢扎根。
要注重载体建设，使文化“外化于形”。注协要利用主流媒体等平台宣传行业诚信文化建设成果，为行业文化建设营造良好的舆论环境；事务所应通过图片展等形式，诠释事务所文化理念，增强文化感染力和影响力。
要强化制度建设，使文化“固化于制”。事务所要按照现代合伙企业制度要求，把行业文化精髓与事务所的各项制度建设有机融合，贯穿于事务所的战略管理、人力资源管理、质量管理、风险管理、品牌管理的各个环节。
要建立长效机制，使文化“实化于效”。要建立“行业党委统一领导，协会、事务所齐抓共建，广大会员积极参与”的领导体制和工作机制。建立健全考核评价激励机制，将诚信文化建设纳入综合评价指标体系。
基于以上认识，对加强行业诚信文化建设提几点建议：一是对文化建设的长期性和艰巨性要有充分的认识。二是表里一致，切忌文化建设表面化和形式主义。三是共同参与，增强文化的凝聚力。
诚信建设要从个人道德品质建设做起
中央宣传部出版局副局长刘建生
诚信建设向上、向善，人人行动，要从每个人的道德品质建设做起，从整个社会的道德规范做起。这需要在良心、良知、良相三个方面下功夫。
良心，是人的本能的态度。一个人所有的时候都能凭良心说话，所有事情都能凭良心去做，大家就有了相互信任的基础，有了沟通交流的平台，有了和谐互动的条件。良心的叠加是一个社会风清气正的前提。良知是对良心通俗化，是对形而下的善良诚实凭良心上升为形而上富有哲理的有广泛意义的认知。良相是把良心、良知具象化、行为化、实践化。因此，自然的良心有了理性的升华，成为理性的良心，又有了实践操作成为行为的良心，成为个人进入社会、进入社会管理的一个基本层面。会计工作实际从事的是社会良相的辅佐功能。
随着社会经济的发展，注册会计师也随之而生，职业道德、职业操守、诚信为本、依法理账、诚信贸易是所有会计的基准，是会计的价值所在，追求所在，也是职责所在。诚信建设是建立在良知之上，是社会交往的基本道德规范，也是作为人安身立命之根本。就像孔子所说“人而不信，不知其可也”。举办这个研讨会，也正是让诚信之信义、之守则成为我们全行业的共识，成为我们全社会的共同理念，成为所有热爱生活、共建家园、实现美好理想的人们的共同行动。
把握新时期行业诚信文化建设新要求
北京市注册会计师协会秘书长汪宁
当前，注册会计师行业诚信文化建设面临新机遇，同时面临三大挑战：一是政府监管转型加大了注册会计师失信的民事责任。二是政府购买服务范围的扩大加大了注册会计师诚信的社会责任。政府购买服务是对财政资金使用合法合规性的鉴证，其中不乏大量的民生工程，涉及到纳税人和广大百姓的利益。在执业中稍有不慎，会给行业声誉带来更大的冲击。三是会计师事务所实行特殊普通转制凸显了诚信文化建设的迫切性。与有限责任制相比，“特殊普通合伙制”更为注重质量管控和连带责任约束，即使是一个合伙人不守信，也会给整个合伙人团队带来更大的违约成本。
面对新机遇和新挑战，对新时期诚信文化建设提出以下建议：一是以十八届三中全会精神为引领，加强诚信教育。二是千方百计扶持中小事务所发展。三是推进诚信文化建设与品牌建设互动。
让诚信收益远高于违约成本和风险
中央宣传部思想政治工作研究所研究员范希春：十八届三中全会提出“建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒失信。”这说明，让诚信收益远高于违约成本和风险，是党和政府对市场制度安排的坚定不移的决心，这一制度安排与注册会计师诚信建设有着十分直接的关联。中注协近年来在注册会计师职业道德和诚信文化建设方面出台了多个文件、开展了大量的工作。
中国人民银行征信中心研究发展部总经理李连三：中央要求做到政务诚信、社会诚信、商务诚信、司法公信，这意味着要全面铺开社会信用体系建设。注册会计师行业诚信建设的做法很好，也很全面，在制度上有一系列的构建，在道德、教育上也有一些规范，尤其是在执业人员的信息公开方面做了很多探索。
北京大学教授刘燕：相比较而言，会计师行业的诚信建设是进行得最早，也是最系统的，诚信建设的制度建设所取得的成就有目共睹。在所有行业中，会计师行业与诚信之间的关系更密切。这就意味着，注册会计师行业的诚信义务不仅是对客户的，更是对社会的，是市场经济体制有效运作的制度基础。
中国金融思想政治工作研究会专职副秘书长濮旭：注册会计师行业以党建引领行业诚信建设，把行业监管作为诚信建设的有力抓手，把事务所内部治理作为诚信建设的微观基础，把人才建设作为诚信建设的根本依托，这些经验对其他行业有很多学习借鉴之处。总体上讲，注册会计师行业无论从顶层设计到实践到抓手到微观基础都可圈可点，可以说取得了丰硕的成果。
社科院财贸所财政审计室主任、研究员汪德华：一方面，注册会计师行业是以市场经济诚信监管者的角色出现，这需要行业通过自律，树立行业形象。另一方面，注册会计师行业是一个外部性很强的行业，一个事务所不讲诚信，一个注册会计师不讲诚信，往往会影响整个行业的形象和社会威信。行业的特殊性需要会计师事务所在形式和形态上采取特殊的形式，目前注册会计师行业推动事务所由有限责任制到无限责任，就是推动事务所和从业人员讲诚信、守诚信。